Por Niklas Schmidt e Eva Stadler | Wolf Theiss
A Áustria, um dos países mais ricos no mundo e membro da União Europeia, continua a atrair investidores devido a sua situação política e social estável e a sua posição geográfica no centro de Europa.
Independentemente da proximidade, os laços históricos com países da Europa Central e Oriental (CEE) fizeram da Áustria um local muito atrativo para multinacionais brasileiras e de outros países ao escolherem um local como base para suas operações envolvendo a Europa.
Tipos societários comuns na Áustria
Corporativo
A forma mais comum na organização empresarial austríaca para investimentos nacionais é a empresa de responsabilidade limitada (GmbH). Devido aos seus requisitos menos onerosos de governança corporativa, o modelo geralmente é preferível pelos investidores, ao contrário da companhia por ações (AG) - que é mais complexa -, um formato corporativo que deve ser usado se uma listagem em uma bolsa de valores estiver sendo considerada.
Ambas as entidades estão sujeitas ao imposto de renda das empresas austríacas sobre seus rendimentos. Os acionistas são tributados separadamente sobre os dividendos recebidos dessas corporações.
Não-corporativo
Sociedades, como a sociedade geral (OG) ou a sociedade limitada (KG), são de menor relevância para investimentos internos na Áustria. Em uma sociedade geral, todos os sócios estão sujeitos a responsabilidade ilimitada pelas dívidas e obrigações da sociedade, enquanto em uma sociedade limitada, apenas um sócio deve ter responsabilidade ilimitada.
Uma estrutura comumente vista é a GmbH e Co KG; esta é uma sociedade limitada em que o sócio geral é uma empresa de responsabilidade limitada. As sociedades são tratadas como transparentes para fins fiscais austríacos. Assim, o rendimento de uma sociedade não é tributado pelo nível desta, mas sim atribuído aos seus sócios, que são sujeitos ao imposto de renda (corporativo) por seus níveis.
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Impostos de renda corporativos na Áustria
A Áustria cobra imposto de renda corporativo à alíquota de 25% sobre o rendimento das empresas. Os aspectos mais importantes são os seguintes:
1. Residência
Empresas que têm sua sede legal, seu local de administração efetiva, ou ambos, na Áustria são consideradas residentes fiscais da Áustria, e estão, portanto, sujeitas a imposto de renda corporativo ilimitado na Áustria sobre sua renda mundial.
As empresas que não têm nem sua sede legal nem seu local de administração na Áustria são tributáveis apenas em tipos específicos de renda com um nexo austríaco, que são extensivamente enumerados no estatuto. Isso, entre outros, inclui a renda de um estabelecimento permanente austríaco, que é definido como um local fixo de negócio através do qual as atividades de uma empresa são totalmente ou parcialmente realizados.
2. Determinação do lucro tributável
As empresas austríacas residentes para fins tributários são tributadas sobre sua renda mundial. A base tributária para o rendimento de um comércio ativo ou negócio é geralmente o lucro como mostrado nas demonstrações financeiras. Os lucros são geralmente tributados de acordo com o regime de competência. Como regra geral, as despesas incorridas na aquisição, garantia e manutenção de rendimentos tributáveis são dedutíveis nos impostos.
3. Isenção de participação
Estão disponíveis três tipos de isenção de participação:
Sob a isenção de participação nacional, os dividendos recebidos por uma empresa austríaca da sua filial austríaca estão isentos de impostos sobre o rendimento das sociedades, independentemente da extensão da participação ou do período de detenção.
De acordo com a isenção de participação qualificada internacional, uma empresa austríaca está isenta do imposto de renda corporativo sobre dividendos recebidos de uma subsidiária estrangeira ou ganhos de capital realizados na alienação de ações nessa subsidiária estrangeira, se a controladora comprovadamente detém uma participação de pelo menos 10 por cento do capital social declarado da subsidiária estrangeira por um período mínimo de um ano, e se a subsidiária estrangeira se qualificar como uma empresa de um Estado-Membro da União Europeia ou for legalmente comparável a uma empresa austríaca.
De acordo com a isenção de participação de carteira internacional, uma empresa austríaca está isenta de imposto de renda corporativo sobre dividendos recebidos de uma subsidiária estrangeira, independentemente da participação ou do período de controle, se a isenção de participação qualificada internacional austríaca descrita acima ainda que não seja aplicável, mas se o estrangeiro subsidiário qualifica-se como uma empresa de um Estado-Membro da União Europeia ou é legalmente comparável a uma empresa austríaca e tem sua sede legal em um estado com o qual a Áustria concordou com uma troca abrangente de informações.
4. Grupos de tributação
A Áustria tem um regime de tributação de grupo para empresas afiliadas. Empresas afiliadas são aquelas que estão conectadas por uma participação direta ou indireta de mais de 50 por cento do capital nominal e do poder de voto. Essa participação deve existir durante todo o exercício fiscal do membro do grupo de tributação (e no total por pelo menos três anos).
A constituição de um grupo de tributação resulta na atribuição de 100 por cento dos rendimentos tributáveis de cada membro residente do grupo para a empresa líder do grupo de tributação. No caso de empresas não residentes membros de um grupo de tributação, apenas o rendimento negativo dessas empresas é atribuído à empresa líder, e apenas numa base pro rata (isto torna possível a utilização de perdas estrangeiras; note que isto é apenas de natureza temporária, aplicando-se uma cláusula de recuperação).
Perspectivas e conclusões
A Áustria, como uma jurisdição rica e sofisticada com um sistema político estável no centro da União Europeia, continuará sendo um forte candidato para investimento estrangeiro do Brasil nos próximos anos.
Wolf Theiss
Niklas Schmidt - Partner (niklas.schmidt@wolftheiss.com)
Eva Stadler - Counsel (eva.stadler@wolftheiss.com)
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