Legalmondo e Internacionalize
O portal Internacionalize, em parceria com o Legalmondo, lança a série Brasileiros pelo mundo, que abordará os principais aspectos jurídicos de cada país, analisados sob os pontos de vista: imigratório, tributário, sucessório e empresarial. Esta edição, aborda a Espanha.
Lei Imigratória
1. Os principais vistos de trabalho na Espanha
Na Espanha existem vários tipos de vistos de trabalho, sendo os dois mais comuns o visto de residência e de trabalho por conta própria e o visto de residência e trabalho para os funcionários.
O visto de trabalho autônomo dá direito ao requerente com mais de 18 anos de idade de residir temporariamente na Espanha por um período de mais de 90 dias e menos de 5 anos e realizar uma atividade lucrativa, laboral ou profissional em regime autônomo. Para obter o visto, é necessário primeiro solicitar uma autorização de residência e de trabalho por conta própria.
Por outro lado, o visto de trabalho dá o direito ao requerente com mais de 16 anos a residir temporariamente na Espanha por um período de mais de 90 duas e menos que 5 anos e realizar uma atividade laboral lucrativa, como pessoa empregada. Nesse caso, também é necessário solicitar antecipadamente uma autorização de residência e carteira de trabalho para os empregados, mas isso deve ser solicitado pelo empregador para o trabalhador.
Em ambos os casos, além da documentação habitual (formulário de inscrição, passaporte válido, etc.), os requerentes do visto precisarão de atestado médico informando que o requerente não sofre de nenhuma das doenças que possam ter sérias repercussões na saúde pública de acordo com as disposições do Regulamento Sanitário Internacional de 2005, bem como um certificado de registro criminal emitido pelas autoridades do país ou países em que residiu nos últimos cinco anos. e que não devem incluir condenações por crimes existentes na lei espanhola.
2. Vistos para investimento na Espanha
A Espanha tem um visto especial coloquialmente conhecido como "Visto Golden". Este visto pode ser obtido de duas maneiras:
1.- Faça um investimento na Espanha de pelo menos
(a) 500.000 euros em imóveis
(b) 1 milhão de euros em ações ou participações em uma empresa espanhola;
(c) 1 milhão de euros em vários fundos de investimento;
(d) 1 milhão de euros em depósitos bancários em instituições financeiras espanholas;
(e) 2 milhões de euros em dívida pública espanhola.
2.- Inicie um projeto na Espanha, que é considerado de interesse geral para o país.
Este tipo de visto será suficiente para residir na Espanha por um ano. Caso os investidores tenham interesse em residir por um período superior a um ano, podem requerer uma autorização de residência para investidores, a qual terá a duração de dois anos. Uma vez expirado esse prazo, os investidores estrangeiros interessados em residir na Espanha por um período maior podem solicitar a renovação da autorização de residência por períodos sucessivos de cinco anos, desde que as condições que geraram o direito sejam mantidas.
Os inúmeros requisitos detalhados para a concessão deste tipo de visto e o procedimento administrativo específico não serão explicados aqui, devido à sua extensão.
3. Tipos de vistos especiais na Espanha
Na Espanha existe o denominado visto de reagrupamento familiar. Este tipo de visto permite que seu titular (um membro da família de um cidadão estrangeiro residindo legalmente na Espanha) resida na Espanha por um período de mais de 90 dias. Há também um visto específico de reunificação familiar para familiares de cidadãos da UE, Islândia, Liechtenstein, Noruega ou Suíça.
4. Como obter cidadania espanhola
Além de adquirir a nacionalidade espanhola por "opção" (adoção pelos espanhóis, determinação de filiação, etc.) a maioria dos imigrantes adquire a nacionalidade espanhola por "residência":
· Cinco anos: Concessão de nacionalidade espanhola àqueles que obtiveram status de refugiado.
· Dois anos: No caso de cidadãos de países latino-americanos, Andorra, Filipinas, Guiné Equatorial, Portugal ou pessoas de origem sefardita.
· Um ano:
Ø Para aqueles nascidos em território espanhol.
Ø Aquele que não exerceu seu direito de adquirir nacionalidade espanhola por opção.
Ø Aqueles que foram legalmente sujeitos à tutela (sob a supervisão de um tutor), custódia ou acolhimento (o acolhimento que permite a redução da residência legal para um ano, ou seja, há uma resolução do ente público, existente em cada território para a proteção de menores e do acolhimento, com correspondente reconhecimento judicial) de um cidadão ou instituição espanhol por dois anos consecutivos , mesmo que continuem nessa situação no momento da aplicação.
Ø Qualquer um que, no momento da solicitação, foi casado com um cidadão espanhol por um ano e não está legalmente ou de fato separado.
Ø A viúva ou viúvo de um homem ou mulher espanhola, se no momento da morte do cônjuge eles não estavam legalmente ou de fato separados.
Ø A pessoa nascida fora da Espanha para um pai ou mãe (também nascidos fora da Espanha), avô ou avó, desde que todos fossem originalmente espanhóis.
Lei Tributária
1. Imposto de Renda de Pessoas Físicas na Espanha
O Imposto de Renda espanhol para residentes espanhóis e impostos nacionais que o mundo obteve renda, ou seja, toda a renda obtida em qualquer lugar do mundo deve ser declarada na Espanha. Por outro lado, os não residentes só serão tributados sobre os rendimentos obtidos na Espanha.
As alíquotas são divididas em alíquotas comunitárias nacionais e autônomas. As alíquotas nacionais não variam, enquanto as alíquotas autônomas da comunidade variam de uma comunidade autônoma para outra. Por exemplo, na Catalunha, a escala regional varia de 12% para rendas de até 17.707,20 euros e 25,50% para renda acima de 175.000,20 euros. É importante ressaltar que tanto as alíquotas, ou seja, a cota tributária nacional quanto a cota tributária regional, devem ser levadas em conta no cálculo da carga tributária total, uma vez que parte do imposto é recebido pelo Estado espanhol, enquanto a outra parte é recebida pela comunidade autônoma correspondente.
Quando a renda do contribuinte incluir rendimentos ou ganhos de capital obtidos e tributados no exterior, a menor dos seguintes valores será deduzida:
a) O valor efetivo do que é pago no exterior sobre rendimentos ou ganhos de capital que são tributados pelo imposto de renda pessoal espanhol.
b) O resultado da aplicação da alíquota efetiva média à parte da base tributável tributada no exterior. A alíquota efetiva média será resultado da multiplicação por 100 do quociente obtido dividindo a cotação líquida total pela base líquida.
2. Tributação de Riqueza na Espanha
Tanto presentes vitalícios quanto transferências após a morte são tributados na Espanha através de herança e imposto sobre presentes. O imposto é regulamentado por uma lei nacional, mas as deduções e reduções são reguladas de forma diferente em cada comunidade autônoma. Deduções e reduções sob imposto sobre heranças são geralmente mais generosas do que sob imposto sobre doações.
Na Espanha existe também um imposto sobre a riqueza. No entanto, há uma isenção mínima que para os residentes vai variar dependendo da comunidade autônoma (por exemplo, na Catalunha é de 500.000 euros, enquanto para os não residentes foi estabelecida em 700.000 euros. É importante notar que na Comunidade Autônoma de Madrid há uma dedução de 100% no momento.
O imposto sobre a riqueza vem sendo discutido na Espanha há muito tempo, especialmente em relação aos diferentes tipos de deduções que foram estabelecidas pelas comunidades autônomas. O governo espanhol aumentou recentemente este imposto para ativos de mais de 10 milhões de euros. Por outro lado, há também propostas para criar um novo imposto que substitua o atual imposto sobre a riqueza e que afete ativos acima de 1 milhão de euros, variando de 2% para ativos acima de 1 milhão de euros a 3,5% para ativos acima de 100 milhões de euros.
3. Como a Espanha vê os Paraísos Fiscais
A Espanha não diferencia entre uma lista negra e uma lista cinza como a União Europeia faz, mas estabelece uma lista dos países que considera paraísos fiscais. Esta lista de paraísos fiscais também pode ser modificada com base nos seguintes critérios:
a) A existência com aquele país ou território de uma convenção internacional para evitar a dupla tributação com uma cláusula de troca de informações, um acordo para o intercâmbio de informações sobre questões tributárias ou a Convenção da OCDE e do Conselho da Europa sobre Assistência Administrativa Mútua em Assuntos Fiscais, conforme alterado pelo Protocolo 2010, o que é aplicável.
b) Não há uma troca efetiva de informações fiscais.
c) Os resultados das avaliações interpartidárias realizadas pelo Fórum Global de Transparência e Troca de Informações para Fins Fiscais.
Um novo projeto de lei espanhol para a prevenção e medidas contra fraudes fiscais foi recentemente aprovado, o que amplia o conceito de paraísos fiscais para incluir esses territórios
i) Que estejam facilitando a existência de empresas offshore para atrair lucros sem atividade econômica real;
(ii) quando houver opacidade e falta de transparência ou territórios com os quais não haja efetiva troca de informações sobre o titular real dos bens ou direitos;
(iii) quando houver situação baixa ou não tributária;
(iv) com regimes tributários preferenciais que sejam "prejudiciais" com a intenção de dar tratamento favorável aos não residentes sobre os residentes.
4. Tratados para evitar dupla tributação na Espanha
A Espanha faz parte da OCDE. A Espanha assinou atualmente um total de 103 acordos para evitar a dupla tributação. Há 96 em vigor e os 7 restantes estão em várias etapas de processamento. A grande maioria desses tratados envolve o imposto de renda de residentes, não residentes e empresas, bem como o imposto sobre a riqueza. Além disso, os tratados de dupla tributação assinados nos últimos anos (principalmente desde 2015) contêm uma limitação da cláusula de benefícios.
Sucessão
1. Sucessões na Espanha
O testamento concedido na Espanha deve ser feito em cartório, sem outra exigência além da presença do testador. A execução do referido testamento é comunicada a um registo geral dependente do Ministério da Justiça que, em caso de falecimento do testador, comprovará o último testamento concedido, a data e o notário perante o qual foi concedido.
Quando o testamento for concedido e tiver sido nomeado um testamenteiro e / ou contabilista cindidora, os mesmos serão os encarregados de o fazer e de conceder a herança nos termos do testador.
Na falta de testamento, a declaração judicial dos herdeiros deve ser feita perante um notário público ou perante o tribunal do domicílio do falecido.
A vontade pode e deve envolver todos os ativos, incluindo aqueles localizados em outras jurisdições.
2. Trusts e fundações privadas sob a Lei da Espanha
A legislação espanhola não reconhece trustes ou fundações privadas constituídas em benefício de um grupo familiar. As Fundações Privadas na Espanha são entidades sem fins lucrativos que atendem a objetivos de interesse social. A figura da Fundação Privada para a distribuição de uma herança não está contemplada na legislação espanhola.
3. Outros aspectos relevantes
O testamento deve respeitar a chamada "parte legítima ou natural" dos herdeiros, que é a parte inalienável de um ou dois terços do valor dos bens do falecido que é reservado por lei à família do falecido. Na Espanha, a lei concede a “parte legítima ou natural” dos herdeiros e, portanto, considera os herdeiros forçados (em certa proporção em função da coexistência de herdeiros ou não) a:
(i) Os descendentes e descendentes do falecido; receberão 2/3 do herdeiro como “porção legítima ou natural”.
(ii) Na ausência de descendência, os ascendentes do falecido serão herdeiros forçados de seus filhos e descendentes, recebendo 1/2 do herdeiro como “porção legítima ou natural” se não houver viúvo e 1/3 se houver viúvo.
(iii) O viúvo no uso e gozo do chamado "terço de beneficiamento" do herdeiro. Isso significa que: (i) caso o falecido tenha filhos, o viúvo receberá o usufruto sobre 1/3 do herdeiro pelo resto da vida do viúvo; (ii) caso o falecido não tenha descendência, mas tenha ascendentes, o viúvo receberá o usufruto sobre a metade do herdeiro pelo resto da vida do viúvo; e (iii) caso o falecido não tenha descendentes nem ascendentes, o viúvo receberá o usufruto sobre 2/3 do herdeiro pelo resto da vida do viúvo.
No que se refere à lei aplicável, o Regulamento Europeu nesta matéria prevê que a legislação espanhola é aplicável ao testamento concedido na Espanha se a última residência do falecido tiver sido na Espanha. No caso de residentes na Espanha com outra nacionalidade diferente da espanhola, se quiserem aplicar a sua legislação nacional ao seu testamento, devem declará-lo expressamente no testamento.
Além disso, havendo apenas um herdeiro e havendo testamento que o conceda, a lei hipotecária prevê a possibilidade de ir ao cartório de registro de imóveis com instância para registrar o imóvel em nome do sucessor.
Direito Empresarial
Começando e administrando um negócio nos EUA
A facilidade de constituição de uma entidade na Espanha depende do tipo de entidade que pretendemos constituir (Sociedad Anónima, Sociedad de Responsabilidad Limitada ou Sucursal de sociedade estrangeira) e, se os acionistas pertencem a um país europeu ou não.
Uma vez que a entidade se constitua perante um Tabelião Público, devidamente inscrita na Conservatória do Registo Comercial e obtenha o Número de Identificação Fiscal, pode começar a exercer a sua atividade.
Não importa o tipo de entidade comercial que escolhermos, as formalidades a seguir são:
1º: Precisamos escolher um nome para a nova empresa e verificar sua disponibilidade no Registro de Comércio. Prazo para obtenção do certificado de reserva de nome: entre 3-5 dias.
2º. Abra uma conta bancária em nome da nova empresa a ser constituída (“Newco”), este procedimento pode ser feito online, o banco exigirá apenas o certificado de reserva do nome e o RG ou NIE da pessoa física ou jurídica que está estabelecendo a Newco.
3º. O(s) acionista(s) da Newco deverá(ão) transferir o dinheiro do capital social inicial da empresa para esta nova conta e obter os certificados de transferência do banco.
4º. Elaborar o estatuto da empresa
5º Comparecer perante o Notário Público (ou outorgar procuração para que alguém compareça perante o Notário Público) com os documentos explicados nos passos anteriores para constituir a Newco; se tudo estiver correto, o Tabelião Autorizará a constituição da empresa e poderemos solicitar um Número de Identificação Fiscal provisório para a Newco.
6º Após a autorização para constituição ser concedida pelo Tabelião Público, devemos levar a escritura pública ao Cartório de Registro de Empresas e perante o Fisco para que possamos registrar devidamente a Newco, após concluirmos esta etapa a empresa poderá iniciar sua atividade.
Os acionistas da Newco, sejam pessoas jurídicas ou pessoa singular, caso não sejam espanhóis ou residentes, devem obter previamente um NIE (número espanhol de identificação estrangeira) se pretendem constituir uma empresa na Espanha e/ou se desejam representar legalmente uma empresa espanhola (esta formalidade pode demorar duas ou três semanas porque é necessário conceder uma procuração a alguém que se encontre fisicamente na Espanha para cumprir tal formalidade em seu nome).
2. Tipos societários na Espanha
É possível conduzir negócios na Espanha através de quatro meios principais: (i) Incorporação de uma nova empresa espanhola, (ii) Incorporação de uma subsidiária espanhola totalmente detida por uma empresa estrangeira, (iii) estabelecer uma Filial de uma empresa estrangeira na Espanha, ou (iv) operando por meio de uma Parcela Permanente.
Os principais tipos de sociedades de responsabilidade limitada na Espanha, válidos para as opções (i) e (ii) acima, são:
Capital mínimo da Sociedade Limitada (SL): 3.000 euros.
Sociedade anônima (SA) Capital mínimo 60,00 Euros.
As opções (iii) e (iv) não precisarão constituir uma Empresa na Espanha, bastando apenas se inscrever no registo fiscal específico e obter uma NIE.
3. Proprietários de entidades espanholas
É possível constituir uma empresa na Espanha com um único acionista e as Filiais ou Estabelecimentos Permanentes só podem ter um proprietário.
4. Administração
Não é necessário, pessoas ou entidades estrangeiras podem constituir uma empresa na Espanha, bastando obter uma NIE.
O administrador / gerente / diretor não precisa ser cidadão espanhol, nem ser residente na Espanha; ele só precisará ter um NIE.
É importante ter em mente que no caso de o administrador de uma empresa espanhola residir em outro país, ou no caso de toda a Diretoria residir em outro país; as autoridades fiscais espanholas podem estabelecer que a residência efetiva da Empresa é o país de residência do Administrador ou da Diretoria.
5. Abrindo uma conta bancária na Espanha
Devemos levar em consideração que, para incorporar uma nova empresa ou subsidiária espanhola, precisaríamos abrir uma conta bancária como uma etapa anterior, onde o(s) acionista(s) terão que transferir o capital social inicial da nova empresa ou subsidiária espanhola.
Não precisaríamos de uma conta bancária espanhola para constituir uma Filial na Espanha ou para operar na Espanha através de um Estabelecimento Permanente, mas seria necessária para funcionar oficialmente.
A abertura de uma conta bancária na Espanha por uma entidade espanhola (recém-criada ou não) leva apenas alguns dias, que é o tempo que o banco leva para cumprir as formalidades típicas do sistema bancário internacional, incluindo: (i) Documentação KYC (Know your Customer - Conheça o seu cliente) e (ii) Declaração do UBO (Ultimate Beneficial Owner - Proprietário Beneficiário Final).
Devido às normas e práticas de combate à lavagem de dinheiro na Europa e na Espanha, abrir uma conta bancária na Espanha por uma entidade estrangeira pode ser enfadonho, por isso, para facilitar esse processo, as melhores práticas recomendam sempre tentar abrir uma conta bancária espanhola no mesmo banco com o qual a entidade estrangeira opera no seu próprio país.
Os bancos espanhóis solicitarão todos os documentos relativos à constituição da entidade estrangeira e a Procuração da pessoa que abre a conta bancária em nome da empresa.
Em qualquer caso, o banco precisaria de toda a documentação legalmente traduzida para o espanhol e com a Apostila de Haia.
Preparado por Nils Döhler e Javier Gaspar.